Земельные налоги в Украине: правила выплат

Верховная Рада с Кабмином активно начали переписывать земельное законодательство: продление моратория на продажу земли, земельная децентрализация, изменение порядка регистрации прав собственности, запуск системы онлайн регистрации договоров аренды сельскохозяйственных земель. К тому же, Президент Украины предложил уплату налога с физических лиц, арендующих земельный участок с/х за регистрационным местом (ныне — по месту регистрации арендатора). Соответствующие изменения, по мнению чиновников, позволят покончить со скрытой арендой земли, за которую налоги не платят. Предварительно — это 30% всех земельных ресурсов Украины. В нашей статье — когда и кем оплачиваются налоги.

Земельные налоги. За что платить?

Прежде всего, следует отметить, что земельные правоотношения регулируются Земельным кодексом. О порядке оплаты земельного налога и аренды говорится в Налоговом кодексе (ст. 269-289).

С 2015 года плата за землю указанная в Налоговом кодексе. В 14 статье трактуется как обязательный платеж в составе местного налога на имущество. Он взимается в форме земельного налога или арендной платы. Речь конечно идет об участках государственной и коммунальной форм собственности.

По индексу инфляции (2016), то для определения коэффициента индексации, используются следующие значения:

  • для с/х угодий (пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища, залежи) — это 100%;
  • для земель не с/х назначения составляет 106%.

Исходя из этого, чтобы рассчитать земельный налог на 2017-й в НДО была необходимость применить соответствующие коэффициенты:

  • для сельхозугодий — 1,0;
  • для других земель — 1,06.

Нормативную денежную оценку проводят по решению органа исполнительной власти/местного самоуправления. Это должно происходить не реже одного раза в 5-7 лет. Что касается земель, находящихся в населенных пунктах (не зависящих от целевого назначения) и с/х земель за их пределами. Что касается других земель за пределами городов, сел, то  интервал — 7-10 лет.

О том, как осуществлять соответствующую оценку есть в утвержденном приказе Минагропрода № 262 от 23 мая 2017 года. Сама же методика — в постановлении КМУ №831 от 16 ноября 2016 года. В общем, справку об оценке земли выдает местное отделение Госгеокадастра.

Сколько нужно платить?

Ставку налога на земельный участок после проведения нормативно денежной оценки устанавливают местные советы в размере не более 3% от такой оценки. Что касается земель общего пользования (дороги, парки, пляжи и т. п.) — это не более 1%. по с/х угодий, то применяют вилку ставок — не ниже 0,3%, не более 1% от нормативной оценки земли.

Для предприятий, имеющих государственные акты на постоянное пользование земель, применяют максимальную ставку — 12% от НДО. Исключение — земли коммунальной и государственной форм собственности.

Если принять во внимание статью 92 Земельного кодекса, то право постоянного пользования действует для госпредприятий и коммунальных компаний. Такая норма так сказать заставляет их или оформлять землю в собственность, или заключать договор аренды.

Согласно п. 288.5 Налогового кодекса, летняя платежная сумма не может быть меньше, чем размер земельного налога (устанавливается для соответствующей категории земельных участков на конкретной территории).

Предельный размер арендной платы (12% НДО) может быть превышен лишь тогда, когда арендатор определяется на конкурсной основе.

Если земельный участок расположен за пределами населенного пункта, а оценки нет, то налог имеет размер не более 5% от НДО единицы площади пашни по конкретной отрасли. По сельхозугодиям — не менее 0,3% (не более 5% от оценки единицы площади пашни по области).

Кто платит?

Налоговые обязанности владельца зависят от того, является ли он физическим или юридическим лицом. Вместе с тем, есть особенности при оплате земельного налога плательщиками ЕН (единый налог).

Земельный налог платят владельцы участков и земельных паев, постоянные пользователи. Направляется земельный налог налоговым уведомлением, по месту нахождения участка. Оплатить надо в течение 2 месяцев.

Аналогичный порядок для физлиц, которые платят аренду за участки государственной и коммунальной форм собственности. А сроки выплат указаны в НКУ (п. 288.7 ст. 288).

При этом ФЛП, оплачивая земельный налог, могут воспользоваться упрощенным налогообложением, заплатив фиксированный единый налог.

В отношении юридических лиц, то они самостоятельно определяют размер земельной платы для представления отчетности.

Физлицо, которое сдает пай (долю) в аренду, должно оплачивать арендную плату, которая указана в договоре (не менее/более земельного налога). В собственника земли появляется доход, с которого уплачивается налог (НДФЛ), где размер — 18%, военный сбор — 1,5%.

Если физлицо сдает в аренду земельный участок для предприятия, то декларация о доходах не нужна. Когда же земля сдается в аренду другому физлицу, то для арендодателя стоит задача задекларировать свои доходы, а также самостоятельно заплатить НДФЛ и военный сбор.

По арендной плате за земли государственной и коммунальной форм собственности, то относятся к местным налогам в составе налога на имущество, в отличие от платы за частные земли.

Стоит знать, что ФЛП, который является плательщиком ЕН, не имеет права сдавать в аренду земельный участок более 0,2 га. А вот предприниматель на общей системе налогообложения должен заплатить те же налоги, что и физлица.

Штрафы и льготы

От уплаты земельного налога освобождаются:

  • инвалиды I и II групп;
  • граждане, которые воспитывают 3 и более детей до 18 лет;
  • пенсионеры (по возрасту);
  • ветераны войны и лица, имеющие соответствующий статус;
  • пострадавшие от последствий аварии на ЧАЭС.

В общем, такие льготы рассчитаны на один земельный участок. Существуют следующие виды:

  • для ведения личного с/х — не более 2 га;
  • для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебный участок). В селах — 0,25 га, в поселках — 0,15 га, в городах — 0,1 га (10 соток);
  • для индивидуального дачного строительства — 0,1 га;
  • для строительства индивидуальных гаражей — 0,01 га;
  • для ведения садоводства — 0,12 га.

Если физлицо передает земельный пай в аренду для плательщика ЕН четвёртой группы, то он имеет право не платить налог за соответствующий земельный участок.

Однако это не освобождает от уплаты за аренду. Условия же указанны в договоре.

Плательщики 1-3 группы ЕН освобождаются от уплаты налога на земельные участки, используемые в с/х.

Также налог не платят санаторно-курортные и оздоровительные комплексы, общественные организации инвалидов, предприятия и учреждения, олимпийские и паралимпийские базы, учебные заведения.

Вместе с тем, для того, чтобы предприятия организаций инвалидов имели льготы, в штате должны быть инвалиды (не менее 50%), а расходы на них не менее 25% от фонда оплаты труда.

Для физлиц, которые просрочили срок оплаты, предусмотрен штраф. Это — 10% суммы долга, если задержка 30 дней. Также это может быть 20%, если просрочка больше. К тому же, начисляется пеня — 120% годовых учетной ставки НБУ.

В отношении юридических лиц, то штрафы могут выдвинуть за неподанную декларацию по оплате за землю, нарушение сроков выплаты аренды.

Если Вам необходима юридическая помощь, информацию о консультировании Вы можете получить на странице Налоговое право.

Земельные налоги в Украине: правила выплат