Підприємство внесли до ризикових платників ПДВ: що робити

Що таке статус ризиковості і чим він загрожує

Підприємство потрапляє до переліку ризикових платників ПДВ за рішенням комісії регіонального рівня, якщо відповідає одному з критеріїв ризиковості (Додаток 1 до Порядку, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів № 1165). Критерії різні - від ознак фіктивності до зв'язків з контрагентами, щодо яких є податкова інформація, - тож першим кроком завжди є з'ясування, який саме критерій застосовано.

Наслідок статусу болючий: реєстрацію всіх ваших податкових накладних блокують, контрагенти не отримують податкового кредиту і починають відмовлятися від співпраці - господарська діяльність фактично паралізується. Тому зволікати не можна. Статус можна зняти; тактику визначає адвокат у межах виведення з критеріїв ризиковості.

Як вивести підприємство з ризикових

Отримавши інформацію про включення до переліку, платник подає до комісії регіонального рівня повідомлення з копіями документів і поясненнями, що спростовують відповідність застосованому критерію. Документи мають бути адресні: не загальний пакет, а саме ті докази, що знімають підставу, з якої вас визнали ризиковим. Наприклад, якщо критерій стосується конкретних операцій - доказова база їхньої реальності.

Комісія зобов'язана розглянути матеріали і ухвалити рішення про виключення або залишення в переліку протягом 7 робочих днів. Результат прямо залежить від того, наскільки переконливо документи спростовують підставу включення. Якщо підійти формально й подати загальні пояснення, ризик отримати відмову високий - тому пакет варто готувати під конкретний критерій.

Право оскаржити в суді: позиція Верховного Суду

Тривалий час податкова обстоювала позицію, що рішення про відповідність критеріям ризиковості - це лише внутрішня процедура, яка нібито не порушує прав платника й не підлягає окремому оскарженню. Верховний Суд цю позицію відхилив: платник має право на адміністративне та/або судове оскарження рішення про його відповідність критеріям ризиковості, що випливає з самого Порядку № 1165.

Більше того, суд при розгляді таких спорів зобов'язаний по суті досліджувати зміст оскаржуваного рішення, протокол засідання комісії, надані податковим органом документи, а також порядок ухвалення рішення й повноваження комісії. На практиці саме тут податкова часто програє - рішення про ризиковість нерідко ухвалюють формально, без належного обґрунтування й без оцінки конкретних обставин платника, і такі рішення суд скасовує.

Якщо комісія залишила в ризикових

Відмова комісії - не глухий кут. Платник готує позов до адміністративного суду й доводить безпідставність застосованого критерію. Строк звернення залежить від того, чи проходило адміністративне оскарження: без нього - шість місяців, після адмінскарги - коротший строк, тому момент переходу до суду варто контролювати за датами.

У позові поєднують дві лінії: спростування самої підстави включення (чому критерій застосовано безпідставно) і процесуальні недоліки рішення комісії (немотивованість, вихід за межі повноважень, формальний розгляд). За потреби рішення про ризиковість і відмови в реєстрації конкретних накладних оскаржують одночасно.

Зв'язок із блокуванням накладних

Ризиковість - це першопричина системного блокування накладних: поки статус не знято, нові ПН зупинятимуться одна за одною. Тому розблокувати окремі накладні, не знявши статус, означає боротися з наслідком, а не з причиною.

На практиці зняття ризиковості й розблокування конкретних накладних часто ведуть паралельно - щоб і відновити поточні реєстрації, і усунути джерело проблеми. Як діяти із самими заблокованими накладними, розібрано в ситуації заблокували податкову накладну.