Апелляция исключила клиента из перечня рисковых плательщиков НДС

Контекст дела

Налоговый орган признал клиента соответствующим критериям рискованности плательщика НДС. Основанием являлась общая ссылка на пункт 8 Критериев рисковости и операции с контрагентом, которого налоговая считала рисковой.

Клиент неоднократно подавал объяснения и документы, раскрывавшие его хозяйственную деятельность. Несмотря на это, суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, поэтому дело перешло к апелляции.

Стратегия

Адвокат Ксения Овсянникова доказывала, что ГНС не раскрыла конкретную налоговую информацию, которая якобы подтверждала рисковость клиента, и не идентифицировала конкретные рисковые операции или налоговые накладные.

Позиция была построена на обязанности налогового органа доказать правомерность своего решения, а не перекладывать это бремя на налогоплательщика.

Ход процесса

Апелляционный суд установил, что заключение ГНС фактически основывалось на общем утверждении рискового контрагента. Суд учел практику Верховного Суда: именно контролирующий орган должен обосновать, на основании какой информации он пришел к выводу о рисковости, и предоставить надлежащие доказательства.

Суд пришел к выводу, что ответчик не доказал наличия оснований применения пункта 8 Критериев рисковости к клиента.

Видимые результаты

Апелляционная жалоба клиента удовлетворена полностью. Решение Хмельницкого окружного административного суда от 17.11.2023 отменено.

Суд признал противоправным и отменил решение ГНС от 15.08.2022 № 1137 о соответствии клиента критериям рискованности плательщика НДС. ГУ ГНС в Хмельницкой области обязано исключить клиента из перечня рисковых плательщиков. Также взыскано 20 130 грн судебных издержек.

Роль нашей команды

• обжаловали отрицательное решение первой инстанции;
• доказали отсутствие конкретной налоговой информации о рисковости клиента;
• добились исключения клиента из перечня рисковых плательщиков НДС.