Налоговая социальная льгота: кто может на нее претендовать

Все работники, которые получают доход (зарплату) должны отдать часть государству, то есть уплатить налог. Если же у работника низкий доход, то он имеет право претендовать на социальную льготу (предоставляет государство). Что представляет собой соответствующая льгота, как применяется и кем — далее.

 

Налоговая социальная льгота. Как рассчитывается размер?

Размер налоговой соцльготы определяют в процентах. Вместе с тем, он зависит от прожиточного минимума. Согласно ЗУ «О госбюджете на 2017 год» (ст. 4), прожиточный минимум на одного трудоспособного человека составляет 1 600 гривен.

Льготу предоставят в том случае, если размер зарплаты не превысит суммы п. м., умноженной на 1,4 и округленной до 10 грн. В 2017-м это выглядит так:

1600 * 1,4 = 2240 гривен.

В общем, это 50% размера п. м. (месячный расчет).

Это базовая ставка применяется к заработной плате, не является больше 2240 гривен. Выглядит следующим образом:

1600 * 0,5 = 800 гривен.

Сумма соответствующей ставки берется за 100%.

Применяются следующие льготные категории:

  • 100% (базовая) — 800 грн (1600 * 0,5);
  • 150% от базовой — 1200 грн (800 * 1,5)
  • 200% от базовой — 1600 грн (800 * 2).

Право на НСЛ имеют такие работники:

  1. любой налогоплательщик, имеющий доход, не превышающий 2240 грн. Это — 100% (800 грн);
  2. когда 2 и более несовершеннолетних детей (расчет на каждого). Это — 100% (800 грн);
  3. одинокие родители, вдовы/вдовцы, опекуны, держатели детей-инвалидов (расчет на каждого несовершеннолетнего ребенка). Также чернобыльцы I или II категорий, инвалиды I-II групп и тому подобное. Это — 150% (1200 грн);
  4. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда. Дальше — участники боевых действий, инвалиды I и II группы, бывшие узники концлагерей и т. д. Это — 200% (1600 грн). Такая льгота используется редко, поскольку таким работникам — за 70.

Как работник, получающий минималку может претендовать на льготу?

Пример. У работника оклад 3500 грн (полная ставка) при минималке 3200, соответственно размер превышает предельную норму. Если же работник имеет 0,5 ставки, то зарплата составляет 1750 грн (закон не запрещает). Поскольку з/п меньше суммы 2240, то у работника появляется право получить льготу 800 грн.

Льгота для работников, являющихся родителями несовершеннолетних

Льготу предоставляют, если держатели имеют двух и более детей. Это — 100% на каждого ребенка.

Пример. Зарплата такого работника — 4200 грн. У него двое детей: 5 и 10 лет. 2240 * 2 = 4480 грн. Далее смотрим, что 4480 грн больше з/п. В таком случае работник и имеет право получить НСЛ. Расчет размера — 100% на каждого ребенка. 800 * 2 = 1600 грн. При этом база налогообложения с учетом ПСП высчитывается так: 4200 — 1600 = 2600 грн.

ПСП при совмещении должностей

Соответствующую льготу начисляют, учитывая месячный доход (зарплата) по одному месту выплаты. Если работник работает по внутреннему совместительству, а з/п получает от одного работодателя, то доход в расчете права на льготу плюсируется.

Примеры применения НСЛ

Если у работника з/п 2000 грн (полставки) определяется размер военного сбора. Это — 1,5% от зарплаты:

2000 * 0,015 = 30 грн.

Далее — размер НДФЛ (18% от базы налогообложения):

2000 — 800 = 1200 грн.

Следующим шагом расчета является размер НДФЛ, учитывая льготу:

(2 000-800) * 0,18 = 1200 * 0,18 = 216 грн.

Определение суммы выплаты:

2 000-30-216 = 1 754 грн.

Без налоговой соцльготы картина по зарплате выглядела бы так:

2 000-30 (военный сбор) -360 (2000 * 18% НДФЛ) = 1610 грн.

Итак, разница между з/п при применении льготы и без нее — 1754-1610 = 144 грн.

Если Вам необходима юридическая помощь по вопросам Налоговых споров, информацию о консультировании Вы можете получить на сайте.

Налоговая социальная льгота: кто может на нее претендовать