Налогообложение иностранных представительств имеет свои особенности. Какие они имеют преимущества и какими документами подтвердить свою некоммерческую деятельность? Об этом — дальше.
Такая организационная форма бизнеса, как некоммерческое представительство, часто избирается иностранными компаниями, которые хотят занять свою нишу на украинском рынке. Такая форма имеет свои преимущества в налоговой сфере. Например, то, что такая компания имеет возможность использовать льготы, которые касаются избежания двойного налогообложения. Также отсутствуют риски относительно непризнания валовых расходов через несвязанность с хозяйственной деятельностью. К тому же иностранное предприятие может получать финансирование от материнской компании, а это значит, что такие поступления не входят в состав доходов, а следовательно не облагаются налогом. Иностранная компания владеет упрощенными требованиями отчетности.
Все эти преимущества провоцируют определенные последствия, к примеру, налоговые проверки. А потому такие компании могут переквалифицировать в постоянные представительства и применять к ним определены негативные последствия. В частности то, что прибыли нерезидентов облагают налогом за определенными правилами, потому что они действуют в Украине через представительство. Прибыль, которая подлежит налогообложению, определяется разницей между валовым доходом и валовыми расходами, с учетом коэффициента. Налоговые органы имеют несколько аргументов относительно причин изменения некоммерческих представительств в постоянные.
В качестве важнейшего факта здесь выступает то, что деятельность такого некоммерческого предприятия не носит вспомогательный характер, а потому приравнивается к материнской компании и выступает в качестве обычной коммерческой деятельности.
К тому же деятельность такого представительства осуществляется на территории Украины и направляется на предоставление услуг другим компаниям. Доходы на счете компании имеют другие источники, кроме финансирования материнской компании.
Важно также отметить тот факт, что представительство считается независимым от нерезидента только в вопросах, которые касаются ведения отдельного учета деятельности. А во всем другом представительство не выступает в качестве отдельной юридической личности, а является частью материнской компании. Это предусмотрено в Гражданском кодексе. Для того, чтобы прибыль облагалась налогом, в качестве источника дохода должно выступать другое лицо, что из его собственности передаются средства нерезиденту. Такая передача средств между юридическим лицом и подразделением контролируется прибыльным ордером и признается, как таковая, что не основывается на изменении права собственности на средства. Именно поэтому такие поступления не являются частью валового дохода представительства. И не признаются безвозвратной финансовой помощью, ведь нет перехода прав собственности.
Некоммерческое представительство не может быть признано постоянным из-за таких фактов: деятельность представительства отличается от деятельности материнской компании.
Это подтверждается уставом. А работники представительства имеют только должностные обязанности некоммерческого характера. Расходы же содержат лишь обеспечение функций представительства — заработная плата, банковские или юридические услуги, страхования. Расходы должны быть подтверждены первичными документами. К тому же представительство не имеет коммерческой деятельности.
Следовательно, как видим, для того, чтобы доказать, что представительство не имеет других денежных поступлений, кроме финансирования материнской компании, есть несколько способов. Юристы помогут разобраться с этим. Обращайтесь к нашим специалистам и узнавайте о судебных спорах с налоговой и как их грамотно решить.