Усі працівники, які отримують дохід (зарплату) повинні віддати частину державі, тобто сплатити податок. Якщо ж у працівника низький дохід, то він має право претендувати на соціальну пільгу (надає держава). Що являє собою відповідна пільга, як застосовується та ким – далі.
Податкова соціальна пільга. Як розраховується розмір?
Розмір податкової соцпільги визначають у відсотках. Разом з тим, він залежить від прожиткового мінімуму. Відповідно до ЗУ “Про держбюджет на 2017 рік” (ст. 4), прожитковий мінімум на одну працездатну людину становить 1 600 гривень.
Пільгу нададуть у тому випадку, якщо розмір зарплати не перевищить суми п. м., помноженої на 1,4 та округленої до 10 грн. У 2017-му це виглядає так:
1600 * 1,4 = 2 240 гривень.
Загалом, це 50% розміру п. м. (місячний розрахунок).
Це базова ставка, застосовується до заробітної плати, яка не є більшою за 2 240 гривень. Виглядає наступним чином:
1600 * 0,5 = 800 гривень.
Сума відповідної ставки береться за 100%.
Застосовуються наступні пільгові категорії:
- 100% (базова) – 800 грн (1 600 * 0,5);
- 150% від базової — 1 200 грн (800 * 1,5);
- 200% від базової — 1 600 грн (800 * 2).
Право на ПСП мають такі працівники:
- будь-який платник податку, що має дохід, який не перевищує 2 240 грн. Це – 100% (800 грн);
- коли 2 і більше неповнолітніх дітей (розрахунок на кожну). Це – 100% (800 грн);
- самотні батьки, вдови/вдівці, опікуни, утримувачі дітей-інвалідів (розрахунок на кожну неповнолітню дитину). Також чорнобильці I чи II категорій, інваліди I-II груп тощо. Це – 150% (1 200 грн);
- Герої України, Радянського союзу, Соціалістичної праці. Далі – учасники бойових дій, інваліди І і ІІ групи, колишні в’язні концтаборів і т.д. Це – 200% (1 600 грн). Така пільга використовується рідко, оскільки таким працівникам – за 70.
Як працівник, який отримує мінімалку може претендувати на пільгу?
Приклад. У працівника оклад 3 500 грн (повна ставка) при мінімалці 3 200, відповідно розмір перевищує граничну норму. Якщо ж працівник має 0,5 ставки, то зарплата становить 1 750 грн (закон не забороняє). Оскільки з/п менше суми 2 240, то у працівника з’являється право отримати пільгу 800 грн.
Пільга для працівників, які є батьками неповнолітніх
Пільгу надають, якщо утримувачі мають двох і більше дітей. Це – 100% на кожну.
Приклад. Зарплата такого працівника – 4 200 грн. У нього двоє дітей: 5 і 10 років. 2 240 * 2 = 4 480 грн. Далі дивимось, що 4 480 грн більше за з/п. У такому випадку працівник і має право отримати ПСП. Розрахунок розміру – 100% на кожну дитину. 800 * 2 = 1 600 грн. При цьому база оподаткування з урахуванням ПСП вираховується так: 4 200 – 1 600 = 2600 грн.
ПСП при суміщенні посад
Відповідну пільгу нараховують, враховуючи місячний дохід (зарплата) за одним місцем виплати. Якщо працівник працює за внутрішнім сумісництвом, а з/п отримує від одного роботодавця, то дохід у розрахунку права на пільгу плюсується.
Приклади застосування ПСП
Якщо в працівника з/п 2 000 грн (півставки) визначається розмір військового збору. Це – 1,5% від зарплатні:
2000 * 0,015 = 30 грн.
Далі – розмір ПДФО (18% від бази оподаткування):
2 000 – 800 = 1 200 грн.
Наступним кроком розрахунку є розмір ПДФО, враховуючи пільгу:
(2 000-800) * 0,18 = 1 200 * 0,18 = 216 грн.
Визначення суми виплати:
2 000-30-216 = 1 754 грн.
Без податкової соцпільги картина по зарплатні виглядала би так:
2 000-30 (військовий збір)-360 (2 000*18% ПДФО) = 1 610 грн.
Отже, різниця між з/п при застосуванні пільги та без неї – 1754-1610 = 144 грн.
Якщо Вам необхідна юридична допомога з питань Податкових спорів, інформацію про консультування Ви можете отримати на сайті.
